ضريبة القيمة المضافة ليست دخلاً: لا تصرفها قبل الإقرار
ضريبة القيمة المضافة ليست دخلاً لمنشأتك: يدفعها العميل مع السعر وتسددها أنت للهيئة في موعد الإقرار، فاعزلها من كل مبلغ تقبضه.
ضريبة القيمة المضافة ليست دخلاً لمنشأتك، حتى لو دخلت حسابك مع ثمن البيع. يدفعها العميل فوق السعر، ثم تسددها أنت للهيئة عند تقديم الإقرار. المشكلة تظهر حين يمتلئ الحساب في أول الشهر فتشتري به بضاعة، ثم يأتي موعد السداد والمال قد صُرف.
هذا المقال لمنشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وتضيف الضريبة على فواتيرها.
لماذا لا تُحسب الضريبة من إيرادك؟
لأنها مبلغ ستسلمه للهيئة. تنص اللائحة التنفيذية على أن صافي الضريبة المستحقة عليك عن الفترة هو ضريبة المخرجات على مبيعاتك الخاضعة للضريبة، مطروحاً منها ضريبة المدخلات المسموح لك بخصمها. أي أن الضريبة التي أضفتها على عملائك تعود إلى الهيئة، بعد خصم ما دفعته أنت على مشترياتك بفاتورة ضريبية صحيحة.
ما تحسبه إيراداً لك هو قيمة البيع قبل الضريبة. لو باعت منشأة بمبلغ 115,000 ريال شاملاً الضريبة في ربع واحد، فإيرادها 100,000 ريال فقط، و15,000 ريال ضريبة ليست لها.
كم أعزل من كل مبلغ أقبضه؟
إذا كان المبلغ شاملاً الضريبة بنسبة 15%، فالضريبة فيه تساوي المبلغ × 15 ÷ 115. هذه المعادلة نفسها في اللائحة التنفيذية لحساب الضريبة من مبلغ يشملها.
| المبلغ المقبوض شاملاً الضريبة | الضريبة التي تعزلها | قيمة البيع لك | |---|---|---| | 1,150 ريال | 150 ريال | 1,000 ريال | | 2,300 ريال | 300 ريال | 2,000 ريال | | 11,500 ريال | 1,500 ريال | 10,000 ريال |
مثال: ربع سنة كامل
مثال افتراضي: محل صغير يقدم إقراره كل ربع سنة. في الربع:
- باع بمبلغ 80,000 ريال قبل الضريبة، فضريبة المخرجات 12,000 ريال.
- اشترى بضاعة بمبلغ 50,000 ريال قبل الضريبة بفواتير ضريبية صحيحة، فضريبة المدخلات 7,500 ريال.
صافي ما يسدده للهيئة: 12,000 − 7,500 = 4,500 ريال. هذا المبلغ يجب أن يكون جاهزاً في موعد السداد، مهما كان ما صرفه خلال الربع.
هل أدفع ضريبة فاتورة لم يدفعها العميل بعد؟
في الطريقة المعتادة، نعم. الأصل في اللائحة هو المحاسبة على أساس الفاتورة: ضريبة مبيعات الفترة تدخل في إقرارها ولو لم يدفع العميل بعد. لذلك البيع الآجل قد يجعلك تسدد ضريبة لم تقبضها.
الاستثناء هو المحاسبة على الأساس النقدي، وفيها يشمل الإقرار ضريبة ما تم سداده فقط. لكنها لا تُطبق تلقائياً: تقدم طلباً للهيئة، ويشترط ألا تتجاوز توريداتك الخاضعة للضريبة 5,000,000 ريال في السنة التقويمية السابقة ولا المتوقعة في السنة الحالية، ولا تبدأ إلا بعد موافقة الهيئة.
متى أسدد الضريبة؟
تسدد الضريبة المستحقة عن الفترة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر الذي يلي نهاية تلك الفترة. فإن انتهى ربعك في 31 ديسمبر، فآخر موعد للسداد 31 يناير.
طريقة عملية لعزل الضريبة
- افتح حساباً بنكياً مستقلاً للضريبة، ولا تستخدمه في المصاريف.
- كلما قبضت مبلغاً، حوّل جزء الضريبة منه إلى هذا الحساب في اليوم نفسه.
- إن كنت تبيع بالآجل وتحاسب على أساس الفاتورة، فاحسب ضريبة الفواتير التي لم تُقبض بعد ضمن المبلغ الذي ستحتاجه يوم السداد، لأنها تدخل في الإقرار.
- قبل موعد الإقرار، قارن رصيد الحساب بصافي الضريبة المستحقة، وغطّ أي فرق مبكراً.
في مفوتر
كل فاتورة في مفوتر تعرض الضريبة منفصلة عن قيمة البيع، فتعرف كم تعزل من كل مبلغ تقبضه. وتقرير تقدير صافي ضريبة القيمة المضافة يطرح ضريبة مشترياتك القابلة للخصم من ضريبة مبيعاتك لأي فترة تختارها، فترى المبلغ التقريبي قبل موعد الإقرار. الخطوات في معرفة ضريبة القيمة المضافة لفترة.
اقرأ أيضاً
- لا فاتورة ضريبية، لا خصم لضريبة المشتريات
- الفرق بين إشعار الدائن والمدين: متى تصدر كل واحد؟
- كم سنة تحفظ فواتيرك وسجلاتك؟
- متى يجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
- الفرق بين الربح والسيولة: ربحت فأين المال؟
المصادر
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، المادة الخامسة والأربعون، الفقرة 1 (صافي الضريبة = إجمالي ضريبة المخرجات ناقص ضريبة المدخلات المسموح بها، على أساس الفاتورة) والفقرة 2 (معادلة حساب الضريبة من مبلغ يشملها): zatca.gov.sa
- اللائحة نفسها، المادة السادسة والأربعون، الفقرات 1 و3 و5 (المحاسبة على الأساس النقدي: حد 5,000,000 ريال، موافقة الهيئة، والإقرار في حدود ما تم سداده).
- اللائحة نفسها، المادة التاسعة والخمسون، الفقرة 1 (السداد في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية).
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، دليل خصم ضريبة المدخلات وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة، تعريف «الضريبة القابلة للخصم»: zatca.gov.sa
هذا المقال للتوعية العامة، ولا يغني عن الرجوع إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أو إلى مستشار مختص في حالتك.